Le problème pour les Américains vivant dans un autre pays est qu’ils doivent continuer à payer des impôts sur leurs revenus mondiaux. Le simple fait de quitter les États-Unis ne suffit pas pour mettre fin à la fiscalité mondiale, car les citoyens américains sont imposés quel que soit leur lieu de résidence. Pour s’expatrier, un citoyen américain doit non seulement abandonner la résidence américaine, mais aussi renoncer à la citoyenneté américaine. (Le seul autre pays qui impose ses citoyens non-résidents est l’Érythrée.)

Ces dernières années, le nombre d’Américains expatriés a fortement augmenté. Alors que seules quelques centaines d’Américains se sont expatriés chaque année au cours de la première décennie des années 2000, un énorme 6705 a renoncé à leur citoyenneté et à leur passeport en 2020.

Pourquoi s’expatrier? Pour les quelque neuf millions d’Américains vivant à l’étranger, une des principales raisons est le fardeau d’être soumis à l’impôt dans deux pays différents. Ils ont également des obligations de déclaration IRS étendues sur leurs revenus et actifs mondiaux. De plus, les citoyens américains ont souvent du mal à mener leur vie quotidienne, car certaines banques, compagnies d’assurance, courtiers en hypothèques, etc., refusent du tout de traiter avec des citoyens américains.

Les citoyens américains sont imposés quel que soit leur lieu de résidence.

Dans un cas, une cliente du groupe Nestmann (mon entreprise) vivant en Allemagne a reçu une lettre de la banque qui avait émis une hypothèque des années plus tôt pour sa maison. La lettre menaçait d’annuler son hypothèque à moins qu’elle ne puisse prouver qu’elle n’était plus citoyenne américaine. Plutôt que de faire face à un énorme paiement en ballon, elle a renoncé à sa citoyenneté.

Les Américains vivant aux États-Unis ne font pas face à ce fardeau. Et ce fait illustre la première nuance importante de l’expatriation: à moins que vous ne viviez déjà à l’étranger de façon permanente, ou que vous envisagiez de le faire une fois que vous serez expatrié, ce n’est pas une option à envisager sérieusement.

Mais si vous vivez à l’étranger à plein temps et que vous êtes confronté à une double imposition ou à des difficultés bancaires ou à d’autres facettes de la vie quotidienne, l’expatriation peut être appropriée. Ou peut-être pas. Cet article fournit quelques conseils pour déterminer si c’est la bonne solution pour vous.

La taxe de sortie redoutée

Une loi de 2008 impose une «taxe de sortie» aux «expatriés couverts» (définis ci-dessous), qui s’applique à la fois aux citoyens américains et aux résidents de longue durée – titulaires d’une carte verte qui ont vécu aux États-Unis pendant au moins huit des 15 années précédentes à l’expatriation. Ces règles ne s’appliquent pas si vous étiez un double citoyen à la naissance ou si vous vous expatriez avant d’avoir 18 ans et demi.

La taxe de sortie est basée sur une fiction juridique selon laquelle vous vendez l’ensemble de votre propriété dans le monde à sa juste valeur marchande la veille de votre expatriation. Les gains sont calculés à la valeur du marché; c’est-à-dire la différence entre la valeur marchande au moment de l’expatriation et la valeur marchande à l’acquisition. Les gains non réalisés sont ajustés en fonction des pertes non réalisées.

L’impôt sur le gain fictif est payable au moment où votre déclaration de revenus est due pour l’année d’expatriation. Vous pouvez différer le paiement en déposant une garantie acceptable auprès du département du Trésor et en payant des frais d’intérêt sur le montant différé.

Seuls les individus définis comme «expatriés couverts» sont potentiellement soumis à la taxe de sortie. Vous êtes dans cette catégorie si vous:

• Avoir une valeur nette mondiale supérieure à 2 millions de dollars (non ajustée en fonction de l’inflation); et / ou

• Avait un impôt sur le revenu net annuel moyen pour les cinq années précédentes se terminant avant la date de la perte de la citoyenneté ou de la résidence américaine dépassant 172 000 $ (seuil de 2021, ajusté annuellement en fonction de l’inflation); et / ou

• Ne pas certifier sous peine de parjure que vous vous êtes conformé à toutes les obligations fiscales et de déclaration fédérales américaines au cours des cinq années précédant l’expatriation.

Aucun impôt n’est dû sur les premiers 744 000 $ de gains non réalisés (seuil de 2021, ajusté annuellement en fonction de l’inflation).

La taxe de sortie est calculée sur le formulaire 8854, que vous déposez avec votre déclaration de revenus finale après votre expatriation. Même si vous n’êtes pas assujetti à la taxe de sortie ou que vous n’êtes pas un expatrié couvert, vous devez tout de même remplir le formulaire 8854 pour certifier que vous vous êtes conformé à toutes les obligations fiscales et de déclaration américaines pendant les cinq années précédant votre expatriation. Si vous ne le faites pas, vous êtes un expatrié couvert, même si vous ne respectez pas les seuils de responsabilité fiscale ou de valeur nette. Il y a également une amende de 10 000 $ pour avoir omis de produire le formulaire 8854.

Si vous êtes un expatrié couvert, il y a une dernière insulte à considérer: lorsque vous mourez. S’il y a des bénéficiaires de votre succession qui sont citoyens américains ou résidents permanents, ils devront payer une taxe de 40% sur tout legs qu’ils reçoivent d’un montant supérieur à 15 000 $ par an.

Retenue d’impôt sur les pensions, la sécurité sociale et les fiducies non concédantes

Les distributions de retraites ou de régimes de rémunération différée à des personnes non américaines, c’est-à-dire des personnes qui ne sont ni citoyens américains ni résidents permanents, sont imposées très différemment des paiements similaires aux personnes américaines. Dans la plupart des cas, ils sont soumis à une retenue à la source de 30%. Les prestations de sécurité sociale sont retenues à un taux forfaitaire de 25,5%.

Les distributions d’une fiducie non concédante sont également retenues à un taux de 30%. (Un exemple de fiducie non concédant est une fiducie créée à votre profit par votre père maintenant décédé. Votre père était le «constituant» de la fiducie et, de son vivant, la fiducie était une «fiducie cédante». sa mort, la fiducie est devenue une fiducie non concédante puisque le constituant est maintenant décédé.)

Ces retenues à la source ne peuvent être récupérées qu’en vertu des dispositions d’une convention fiscale en vigueur avec le pays où vous résidez actuellement. Mais si vous êtes un expatrié couvert, vous ne pouvez pas utiliser la convention pour réduire cette retenue à la source. Vous pourriez être obligé de payer l’impôt deux fois – une fois dans le pays où vous résidez, plus la taxe de 30% imposée par les États-Unis. La taxe totale pourrait facilement dépasser 50%.

Les IRA traditionnels sont encore pires si vous êtes un expatrié couvert. Les paiements IRA à une personne non américaine sont généralement retenus au taux forfaitaire de 30%. Mais si vous êtes un expatrié couvert, la valeur totale des avoirs à impôt différé dans les IRA traditionnels et autres «comptes à impôt différé spécifiés» est soumise à l’impôt sur le revenu, comme si vous aviez reçu ce revenu la veille de l’expatriation.

C’est (parfois) plus facile pour les expatriés non couverts

Les expatriés non couverts peuvent utiliser des conventions fiscales pour réduire le fardeau de ces retenues à la source. Mais si vous vivez dans un pays sans convention fiscale avec les États-Unis et que vous avez des revenus de source américaine, vous pourriez être encore moins bien expatrié que si vous restiez citoyen américain.

Prenons Janeen, une cliente vivant au Panama. Elle est venue dans mon cabinet en 2017 pour savoir si elle devait s’expatrier. Tous les revenus de Janeen provenaient de sources américaines. Elle a reçu un paiement de sécurité sociale de 18 000 $ par an et une pension d’enseignant de 12 000 $ par an. Parce que son revenu était relativement faible et que ses prestations de sécurité sociale étaient pour la plupart non imposables, elle ne payait généralement aucun impôt fédéral.

Janeen a été choquée lorsque j’ai expliqué qu’elle aurait une charge fiscale beaucoup plus élevée après l’expatriation en raison des retenues à la source sur sa sécurité sociale et ses prestations de retraite. Comme Janeen n’était pas une expatriée couverte, les impôts pouvaient être réduits en vertu d’une convention fiscale. Cependant, il n’y a pas de convention fiscale entre les États-Unis et le Panama. La dette fiscale de Janeen serait passée de zéro à plus de 8 000 dollars par an si elle s’était expatriée.

Les États-Unis sont à certains égards un paradis fiscal.

Il y a beaucoup de Janeens vivant à l’étranger qui pensent qu’ils feraient mieux de s’expatrier. Ils peuvent l’être, mais seulement s’ils peuvent déplacer leurs sources de revenus vers un autre pays. Dans le cas de la sécurité sociale et des prestations de retraite, bien sûr, ils ne le peuvent pas.

Mais il y a aussi des avantages fiscaux à considérer. Les expatriés, comme tous les autres étrangers non résidents, bénéficient du fait que les États-Unis sont à certains égards un paradis fiscal. La plupart des gains en capital non associés à un commerce ou une entreprise aux États-Unis sont exonérés d’impôt. Il en va de même pour les paiements d’intérêts des banques américaines, des compagnies d’assurance et de l’Oncle Sam.

Et bien sûr, une fois que vous êtes expatrié, vos revenus de source non américaine ne sont plus soumis à l’impôt. Vous n’avez pas non plus besoin de produire des déclarations de revenus ou de renseignements aux États-Unis, sauf si vous avez un commerce ou une entreprise aux États-Unis, ou si vous avez un revenu américain sur lequel la dette fiscale n’a pas été satisfaite par une retenue à la source.

Mais attention: lorsqu’un étranger non-résident décède, la plupart des actifs qu’il détenait aux États-Unis évalués à 60 000 $ ou plus sont soumis à l’impôt sur les successions. Pour les Américains, ce seuil est beaucoup plus élevé: 11,7 millions de dollars

.… Et ne revenez pas!

Une nuance souvent négligée à l’expatriation est que vous ne pourrez peut-être jamais retourner aux États-Unis, même pour visiter. Vous aurez besoin d’un visa pour rentrer aux États-Unis, sauf si vous avez un passeport d’un pays exonéré de visa.

Le processus de demande de visa nécessite que vous vous rendiez dans un consulat américain pour un entretien personnel. Les agents consulaires sont tenus de supposer que les demandeurs de visas de visiteurs mentent sur leur intention de quitter les États-Unis après leur séjour temporaire. Il vous incombe de prouver que vous retournerez dans votre pays d’origine. Tout lien qui subsiste avec les États-Unis rend plus difficile l’établissement de cette intention.

Les citoyens américains expatriés doivent surmonter un fardeau de preuve encore plus lourd pour obtenir un visa de visiteur que les autres étrangers non résidents. En 1996, le Congrès a donné au procureur général le pouvoir discrétionnaire de refuser la rentrée aux États-Unis aux anciens citoyens américains qui renoncent à la citoyenneté afin d’éviter les impôts.

Aucun règlement d’application de cette disposition n’a été publié et son autorité n’a jamais été officiellement invoquée. Cependant, certains fonctionnaires consulaires américains ont refusé les demandes de visa d’anciens citoyens américains, utilisant l’amendement comme autorité légale pour le faire.

Conclusion

L’expatriation est une décision importante. Si vous vous attendez à un revenu d’une source américaine comme les paiements de l’IRA ou de la sécurité sociale, il est peu probable que ce soit votre meilleure option. Planifiez en conséquence.

Note de l’éditeur: Depuis 30 ans, Mark Nestmann a aidé plus de 15 000 clients et clients à protéger avec succès leurs actifs et leur confidentialité financière à l’étranger. Son travail a été présenté dans Le Washington Post, le New York Times, Actualités ABC, et Forbes. Il est également l’auteur de La stratégie de sauvetage, largement considéré comme la référence en matière de protection des actifs des clients américains et de ressources en matière de confidentialité financière. Voir: Nestmann.com/ilspecial pour une offre exclusive pour LES lecteurs.

Cette histoire a été publiée à l’origine dans International Living.