Quand puis-je déduire les frais de repas d’affaires et de représentation selon les règles fiscales actuelles?


Le traitement fiscal fédéral des frais de repas et de représentation liés aux affaires a été une cible mouvante. Si vous ne savez pas quelles règles s’appliquent actuellement, je ne vous en veux pas. Cette colonne vise à éliminer la confusion. C’est un objectif optimiste, mais voilà.

Un projet de loi d’allègement COVID-19 2020 a apporté des changements favorables aux contribuables

Un changement favorable aux contribuables dans la CAA – le projet de loi d’allègement COVID-19 qui est devenu loi à la fin de l’année dernière – vous permet de radier 100% du coût des aliments et des boissons commerciaux fournis par les restaurants en 2021 et 2022. Le «fourni par «langue» signifie apparemment que la règle de déduction temporaire de 100% s’applique également aux repas assis et à emporter. Avant ce changement, les déductions pour les repas d’affaires dans les restaurants étaient limitées à seulement 50% du coût.

Cependant, certaines questions restent sans réponse: les bars qui servent de la nourriture comptent-ils comme des restaurants? Vraisemblablement, ils le font. Qu’en est-il des salons d’aéroport? Et les food trucks? Personne ne sait. Nous attendons les conseils de l’IRS.

Ce que disait l’ancienne loi sur les réductions d’impôt et l’emploi (TCJA)

Pour 2018 et au-delà, la Loi sur les réductions d’impôt et l’emploi (TCJA) a définitivement éliminé les déductions pour la plupart des frais de représentation liés aux entreprises. Avant le TCJA, vous pouviez déduire 50% du coût de la plupart des divertissements professionnels. Mais après le changement de TCJA, vous ne pouvez plus déduire aucune partie du coût de sortie des clients pour une partie de golf, pour le jeu de balle ou pour un tour sur la grande roue. Les rats.

Ce que disent les réglementations IRS

Pendant trop longtemps, on ne savait pas quel serait l’impact du refus général de la TCJA de radier les frais de représentation sur la déductibilité des repas d’affaires. En 2020, l’IRS a finalement publié une réglementation très attendue. Ils ont été rédigés avant la modification de la CAA qui permet désormais des déductions à 100% pour les repas au restaurant liés aux affaires en 2021-2022. Donc, les règlements devront être mis à jour. Jusque-là, ils fournissent toujours les conseils utiles résumés dans le reste de cette colonne.

Ce qui est considéré comme un coût de la nourriture et des boissons

Les aliments et les boissons désignent tous les aliments et boissons, qu’ils soient qualifiés de repas, de collations ou autre. À leur tour, les coûts des aliments et des boissons représentent le coût total de ces articles – y compris les taxes de vente, les frais de livraison et les pourboires.

Pourquoi vous devriez insister sur les reçus détaillés des lieux de divertissement

Aux fins de l’interdiction générale des déductions pour frais de représentation, le terme divertissement n’inclut pas la nourriture et les boissons à moins que: (1) la nourriture et les boissons ne soient fournies en conjonction avec une activité de divertissement (par exemple, des hot-dogs et des bières lors d’un match de basket-ball). et (2) les frais de nourriture et de boissons ne sont pas indiqués séparément.

Ainsi, pour être déductibles, les aliments et les boissons consommés en conjonction avec une activité de divertissement doivent: (1) être achetés séparément du divertissement ou (2) être indiqués séparément sur une facture, une facture ou un reçu qui reflète le prix de vente habituel pour le divertissement. les aliments et les boissons s’ils ont été achetés séparément du divertissement ou la valeur approximative raisonnable des aliments et des boissons s’ils n’ont pas été achetés séparément. Assez juste. Insistez sur les reçus détaillés des lieux de divertissement.

Exceptions aux règles relatives aux repas d’affaires

Selon la réglementation IRS, vous pouvez toujours déduire généralement 50% du coût des repas professionnels, comme c’était le cas avant le TCJA. Comme indiqué précédemment, vous pouvez toutefois déduire 100% du coût des repas d’affaires fournis par les restaurants en 2021-2022.

Cela dit, aucune déduction n’est permise pour les repas d’affaires sauf si:

  1. La dépense n’est ni somptueuse ni extravagante dans les circonstances (personne ne sait ce que cela signifie), et

  2. Le contribuable ou un employé du contribuable est présent à la fourniture de la nourriture et des boissons, et

  3. La nourriture et les boissons sont fournies au contribuable ou à un associé.

Associé commercial désigne une personne avec laquelle vous vous attendez raisonnablement à traiter dans la conduite de votre entreprise – comme un client, un client, un fournisseur, un employé, un agent, un partenaire ou un conseiller professionnel établi ou potentiel.

Point clé: Les règlements indiquent clairement que vous pouvez déduire 50% du coût d’un repas professionnel pour vous-même (par exemple, parce que vous êtes coincé quelque part à travailler tard le soir). Vous pouvez déduire 100% du coût si le repas professionnel vous est fourni par un restaurant en 2021-2022.

Quand vous pouvez déduire les repas de votre conjoint

En vertu de la réglementation IRS, la règle générale est que 50% du coût des repas (nourriture et boissons) lors d’un voyage d’affaires peut toujours être déduit, comme c’était le cas avant le TCJA. Ou 100% pour les repas du restaurant en 2021-2022. Les règles établies de longue date pour justifier les frais de repas s’appliquent toujours. Gardez les reçus.

Le règlement réitère également la règle de longue date selon laquelle aucune déduction n’est autorisée pour les frais de repas engagés pour les conjoints, les personnes à charge ou d’autres personnes qui accompagnent le contribuable en voyage d’affaires (ou accompagnent un dirigeant ou un employé du contribuable en voyage d’affaires), à moins que les dépenses ne autrement être déductible par le conjoint, la personne à charge ou une autre personne.

Par exemple, les frais de repas de votre conjoint sont déductibles s’il travaille dans votre entreprise non constituée en société et vous accompagne en voyage d’affaires pour des raisons professionnelles légitimes. L’allocation de déduction temporaire de 100% s’applique aux repas légitimes liés aux voyages d’affaires fournis à votre conjoint par les restaurants en 2021-2022.

Certaines déductions peu connues sont toujours disponibles

Avant la TCJA, les exceptions favorables au droit fiscal suivantes permettaient une déductibilité de 100% pour les frais de repas et de divertissement éligibles.

Un fait peu connu est que ces exceptions sont toujours disponibles dans le monde fiscal dans lequel nous vivons actuellement. Ces exceptions de longue date, mais pas nécessairement bien connues, sont antérieures à l’allocation de déductibilité temporaire de 100% de la CAA pour les repas d’affaires fournis par les restaurants de 2021-2022.

  • Votre entreprise peut déduire 100% des frais de repas et de représentation qui sont déclarés comme une compensation imposable aux employés bénéficiaires. Les règlements de l’IRS confirment que cette exception est toujours disponible et qu’elle couvre toujours les frais de représentation applicables.

  • Votre entreprise peut déduire 100% des frais de nourriture, de boissons et de divertissement engagés pour des activités récréatives, sociales ou similaires engagées principalement au profit d’employés autres que certains employés hautement rémunérés (par exemple, la nourriture et les boissons et les divertissements lors des pique-niques de l’entreprise. ou fêtes d’entreprise auxquelles tous peuvent participer). Les règlements de l’IRS confirment que cette exception est toujours disponible et qu’elle couvre toujours les frais de représentation applicables.

  • Votre entreprise peut déduire 100% du coût de la nourriture, des boissons et des divertissements mis à la disposition du grand public (par exemple, des collations gratuites chez un concessionnaire automobile ou de la nourriture et de la musique gratuites fournies lors d’un événement promotionnel ouvert au public). Les règlements de l’IRS confirment que cette exception est toujours disponible et qu’elle couvre toujours les frais de représentation applicables.

  • Votre entreprise peut déduire 100% du coût de la nourriture, des boissons et des divertissements vendus aux clients pour la valeur totale, y compris le coût des installations connexes. Les règlements de l’IRS confirment que cette exception est toujours disponible et qu’elle couvre toujours les frais de représentation applicables. La réglementation confirme également qu’un restaurant ou une entreprise de restauration peut toujours déduire 100% du coût des aliments et boissons achetés dans le cadre de la préparation et de la fourniture des repas aux clients payants et qui sont consommés sur le chantier par les employés qui travaillent dans le restaurant. ou entreprise de restauration.

  • Votre entreprise peut déduire 100% du coût des repas et des divertissements qui sont déclarés comme revenu imposable à un bénéficiaire non-employé sur un formulaire 1099 (par exemple, lorsqu’un client potentiel gagne un dîner-croisière pour 10 d’une valeur de 750 $ lors d’une présentation de vente. et reçoit un formulaire 1099). Les règlements de l’IRS confirment que cette exception est toujours disponible et qu’elle couvre toujours les frais de représentation applicables.

La ligne du bas

Voilà: votre entreprise peut déduire de plusieurs façons 100% des frais de repas et même 100% des frais de représentation admissibles. Faites la fête.

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